Перенос убытков на будущее

Знание и использование возможностей налогообложения помогает экономить как инвестору, так и трейдеру. Один из основных способов - перенос убытков на будущие периоды. Мы покажем, что экономия может быть большой, а правила не столь сложными.

Как мы экономим

Налогообложение устроено так, что прибыль от ценных бумаг считается по итогам каждого календарного года в отдельности. У инвесторов бывают и прибыльные, и убыточные годы. При этом с полученного дохода мы платим налоги, а из убытков извлекаем только опыт. Это можно исправить.

Если в первый год вы получили убыток, а по итогам второго прибыль, то можно объединить финансовый результат за эти годы и вернуть излишне уплаченный НДФЛ.

Используем правила в свою пользу

Чтобы использовать возможность и стабильно возвращать НДФЛ необходимо знать несколько правил:

• Использовать убыток можно только за последние 10 лет;
• Переносить убытки можно на прибыль, полученную только в последние 3 года;
• Переносить убыток можно только на прибыль будущих периодов;
• Переносить убыток можно только по той категории инструментов, по которой получена прибыль;
• Льгота не применима к ИИС.

Большинство особенностей налогообложения регулируются статьей 220.1 НК РФ. Рассмотрим пример десятилетней истории инвестирования и сравним результаты.

По окончании 2011 г., не позднее 3-х лет, инвестор подал документы и перенес убыток, полученный в 2010 г. на прибыль за 2011 г. В итоге он заплатил НДФЛ на 39 тыс. руб. (45,5–6,5) меньше, чем без льготы.

При этом убыток за 2012 г. нельзя было перенести на прибыль за 2011 г., чтобы вернуть весь уплаченный ранее НДФЛ. Это против третьего правила.

В 2019 г. все неиспользованные убытки за последние 10 лет были перенесены на прибыль за 2019 г. В итоге экономия составила еще 61 тыс. руб. (6,5+104-49,5).

Отдельно про сальдирование (четвертое правило)

Убыток и прибыль формируются по разным активам. Для расчета налогов их делят на несколько категорий, как указано на схеме. Не по всем из них финансовый результат сальдируется. Это может повлиять на итоговый размер НДФЛ и, соответственно, на размер льгот.

Например, если торговать фьючерсом на нефть и нести постоянные убытки, то они не будут сальдироваться с прибылью, полученной от торговли акциями, но снизят базу по сальдируемой категории. Представим условный пример за 2019 г.

Финансовый результат по инструментам сальдируется по окончании года. В 2019 г. убыток инвестора по контрактам на товары и валюту превысил прибыль по контрактам на акции и облигации (610 > 400 тыс. руб.). То есть остался убыток 215 тыс. руб, который мы не можем перенести на прибыль фондового рынка согласно схеме сальдирования.

Так как прибыль по фьючерсным контрактам на акции и облигации равна нулю, то и сальдировать с результатом на фондовом рынке (805 тыс. руб.) нечего. Можно было бы оставшийся убыток (215 тыс. руб.) сложить с данной прибылью, но это против правил Налогового кодекса — глава 23, налог на доходы физических лиц, статья 214 п. 1.

Мы подробно разобрали вопрос сальдирования, но достаточно понимать, что большой убыток по несальдируемой категории может увеличить НДФЛ, а перенос убытков происходит только в рамках одной категории инструментов.

Пользуемся льготой

Для переноса убытка нужны документы, которые подтверждают наличие уплаченного налога и полученного убытка. Клиент БКС может заказать документы несколькими способами:

• Обратиться на линию поддержки БКС по телефону: 8 800 500 55 45;
• Написать в чат через приложение Мой Брокер, БКС Банк и другие;
• Прийти в офис.

После получения документов необходимо обратиться в налоговую. Однако может потребоваться более широкий список документов, который стоит дополнительно уточнить в налоговой инспекции. После получения документов сумма излишне удержанного НДФЛ будет вам возращена.